網上交易的銷售稅 - 海外工作

網上交易的銷售稅(轉自世界日報電子報)

李慧會計師

科技的進步打開了民眾購物的新天地，消費者可以足不出戶就能購物。在網上進行商品買
賣的初期，政府制訂法律的腳步未能跟上，沒有徵收銷售稅，因此，從網上購物的消費者
省了不少稅金。各州的稅源一般來自個人及企業所得稅、銷售稅、財產稅、移轉與繼承稅
等等。目前的景氣狀況直接減少了各州政府的稅收，為了平衡預算，各州政府紛紛開源節
流，擴大徵收銷售稅的範圍。

■銷售稅使用稅 一體兩面

就平均而言，銷售稅占州政府稅收的三分之一。有的州銷售稅較高，但不收個人所得稅，
如佛羅里達、內華達、南達柯他、德克薩斯、華盛頓及懷俄明。也有的州不收銷售稅，如
阿拉斯加、德拉瓦、蒙大拿、新罕布夏和俄勒岡。

銷售稅和使用稅是一體的兩面，消費者如果到稅率較低的州購物，依法仍然要向該州補繳
「使用稅」。但使用稅的徵收有困難，州政府只好捨小求大，徵收大額購物，譬如車、船
、飛機、高價收藏品或藝術品的使用稅。州政府可以輕易地由執照登記資料、骨董藝術品
拍賣公司紀錄追查到交易紀錄。有些州已經開始積極收取使用稅，譬如，紐約在個人所得
稅上就有一行由報稅人自行申報的使用稅金額。

全球知名的亞馬遜公司從書籍銷售起家，發展成為最大的網上綜合銷售商。儘管它在紐約
州根本沒有任何營業處所，但在紐約的銷售額卻很可觀，因此，紐約州要求其支付銷售稅
，並將其告上州法院，獲得法院支持，法院判定亞馬遜必須向紐約購物者收取銷售稅。

這案子在紐約開了一個先例，即網上售貨公司即使在紐約沒有任何營業地點，也要向客戶
收取銷售稅。該案例對消費者和售貨者產生深遠的影響。在各州急需資金的情形下，加州
、康州、夏威夷和明尼蘇達已經仿效紐約立法跟進。在政客們不敢輕言增加個人所得稅的
情勢下，增加銷售稅可以悄悄讓網上購物的消費者不知不覺付了稅。

■即使無營業點 也要課稅

至於售貨的一方，影響的不只是亞馬遜公司一個。亞馬遜和上千的獨立企業簽約，後者自
行設立網站在網上招徠客戶。合約准許這些獨立網站利用聯結方式（link）銷售亞馬遜的
商品，亞馬遜公司再向這些獨立網站支付佣金。正是因為這樣的關係，紐約法院認定亞馬
遜公司即使在紐約沒有營業點，也必須向紐約購物者收取銷售稅。

一般人著眼於聯邦稅，常常忽略了許多的州、市稅及費用。當預算赤字日增而政客們聲言
不漲個人所得稅的時候，我們都應該知道「錢從何來」。徵收消費稅雖然對亞馬遜公司不
利，但售貨者若以適當的規劃，仍然可以避免向消費者收取銷售稅。

■跨州買賣商品 仍被徵稅

按照法律規定，如果售貨公司在顧客所住的州境內有店面、辦公室或倉庫等，就必須向該
州網上購物的顧客收取銷售稅。舉例來說，住在紐約的馬先生喜歡種中國蔬菜，一向都經
過網上透過紐澤西的欣欣公司購買菜苗和菜種。

因為欣欣公司僅在紐澤西有辦公室，馬先生因為購貨地點在紐約而不需要支付紐澤西的銷
售稅。

欣欣公司在紐約成立分公司之後，情形就不一樣了。馬先生若繼續購買相同產品，就要支
付紐約銷售稅。跨州經營網上交易的公司為了避免銷售稅，就另外成立子公司運營網上交
易，但是，這種避稅方式，已經在各州政府聯合防堵的政策下不適用了。

（本文由YSL Associates提供）

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