104台企銀會計 - 金融業討論

※ 引述《zxc321 (堅持到底 )》之銘言：
: 以下有數題會計題目 想請教各位解惑，謝謝!
: 台企銀5職等專業第11題
: 11. 屏東3C於3月下旬開立一張支付貨款的支票給甲供應商，該支票於4月上旬才入帳兌
: 現。屏東3C在編製4月份存款調節表時，此一交易事項應作為：(1)銀行對帳單餘額
: 的減項(2)銀行對帳單餘額的加項(3)公司帳載現金餘額的加項(4)不必作任何調整
: 想法： 此題答案為4，想請問為何未兌現支票為何4月時不用做調整，是因為3月開出時
: 時就先作分錄了嗎?
個人想法,若有錯請指正~

銀行對帳單調整的主因是
"公司帳"跟"銀行帳"對事件發生的先後順序,紀錄的時間點不一樣
如果其中一邊有紀錄而另一邊沒有紀錄,就會產生差異

舉例而言:公司1/1開立支票給客戶,客戶於1/5持票向銀行兌現

公司帳 銀行帳

1/1 公司開立支票 -1000
1/3 此時檢閱對帳單需調整差異
1/5 支票兌現 -1000
1/7 此時檢閱對帳單不需調整差異

題目所言4月份調節表須於4月底編製,此時兩邊都已有紀錄,所以不需調整


: 台企銀5職等專業第18題
: 18. 新北公司帳上記載3月底銀行存款餘額為$100,000，銀行對帳單上之餘額$110,000
: ，下列何者是造成此一差異的可能原因(1)公司有在途存款(2)銀行代收之票據到期
: (3)銀行向公司收取手續費(4)公司原存入之支票存款不足
: 想法： 此題答案為2，不了解其原因，是因為銀行代收票到期，則公司帳會增加之原
: 故嗎?
個人想法,若有錯請指正~

公司帳 | 銀行帳
----------------------------------
(+) 託收票據 | 在途存款 (+)
|
(-) 存款不足退票 | 未兌現支票 (-)
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(+) 利息 |
|
(-) 手續費 |
|
(-)多收 | 多收 (-)
(+)少收 | 少收 (+)
(+)多扣 | 多扣 (+)
(-)少扣 | 少扣 (-)
|
解釋如下,在途存款:公司已存,而銀行未存,是銀行的加項
未兌現支票:公司開立支票時已扣款,而銀行在支票兌現時才扣款,未兌現時不扣
所以是銀行的減項
託收票據:銀行已經收款,但公司尚未記錄,是公司的加項
存款不足退票:跟託收票據是一組的,但我不是很確定過程
印象中託收票據會全部收款,如果有存款不足再退票
此時銀行已扣,公司未扣,是公司的減項
利息:銀行已加,公司未加
手續費:銀行已扣,公司未扣
多收少收多扣少扣:這些是計算錯誤,如果多收就減回來,多扣就加回來,以此類推

題目所言3月底時公司帳比銀行帳少,此時須從公司帳的加項做調整,使其一致

: 台企銀5職等專業第25題
: 25. 雲林公司擁有一塊土地及土地上之舊廠房，雲林公司決定拆除舊廠房，於原址新建
: 員工育樂中心。拆除舊廠房之總成本為$200,000，且拆除舊廠房廢料出售後可得
: $18,000。拆除舊廠房前之舊廠房帳面價值為$45,000，員工育樂中心之建造成本為
: $55,000。試問雲林公司員工樣樂中心應資本化的金額為何?(1)$550,000
: (2)$732,000 (3)$750,000 (4)$770,000
: 想法： 答案是1，為何不需考慮拆除舊廠房的成本及出售舊廠房的金額呢?
: 一銀5職等專業第42題
: 42. 甲公司103年底應收帳款餘額為$650,000，淨變現價值估計為$600,000，年初時備抵
: 呆帳貸餘$40,000，當年度實際發生呆帳$50,000，並收回已註銷之呆帳，試問該公
: 司於年底時應列認列之呆帳費用為若干? (1)$10,000 (2)$50,000 (3)$52,000
: (4)60,000
: 想法： 答案是3，我知道發生呆帳是借備抵呆帳、貸應收帳款，收回已註銷是借現金
: 、貸備抵呆帳，不過算很久都算不出答案，請問算式為何呢?
: 農金6職等專業第2題
: 2. 台北公司20X0年1月1日以$50,000購入機器設備一部，估計耐用年限5年，無殘值並
: 採直線法折舊，20X0年12月31日估計機器使用方式產生重大不利影響，可回收金額
: 為$35,000，20x1年12月31日減損迴轉，可回收金額為$31,000。20X1年12月31日機
: 器設備之帳面金額應為：(1)$26,250 (2)$30,000 (3) $31,000 (4) $35,000
: 想法：答案為2，第一年折舊後，帳面價值剩$40,000，但可回收金額只有$35,000，
: 所以用可回收金額?後面第二年的我就想不通了...
個人想法,若有錯請指正~

無減損的帳面價值V 年底帳面價值A 可回收金額B 減損測試後帳面價值A'
X0/1/1 50000

X0/12/31 40000 40000 35000 35000
A與B比較,若可回收金額較小,則新的帳面價值A'減至可回收金額
若可回收金額較大,則新的帳面價值A'不變

X1/12/31 30000 26250 31000 26250->30000
本年底的帳面價值A應由去年底X0/12/31的帳面價值A'做計算,折舊4年
計算出來為26250,較可回收金額31000小,本年度帳面價值A'應維持26250
,但因為有做過減損,所以帳面價值A'可以迴轉,迴轉上限為無任何減損
測試時本年度的原始帳面價值,也就是X1/12/31的V
V跟B比較,取較小者,答案為V,30000






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