Re: 107台灣中小企銀會計考題疑問 - 金融業討論

※ 引述《WAEREE (WAEREE)》之銘言：
: https://i.imgur.com/784FdPG.jpg
: https://i.imgur.com/GltwxIA.jpg
: 出售不是要先評價再出售
: 沒給出售時公允價值 要如何評價
: 求分錄

X5年初成本300,000
X5年底市價350,000
X6年7月時處分一半，即175,000被處分

出售時分錄:
1.調整公允價值至市價(處分時價格)

借:FVOCI-評價調整 25,000
貸:OCI-評價利益 25,000

2.交割分錄
借:現金 200,000
貸:FVOCI-評價調整 50,000
FVOCI-債券本金 150,000

借:OCI-評價利益 50,000
貸:處分金融資產利益 50,000

#截至目前
OCI減少25,000 淨利增加50,000
因FVOCI債務工具於IFRS 9下處分時，OCI將重分類至損益


3.剩餘債券評價調整

借:FVOCI評價調整 35,000
貸:OCI-評價利益 35,000

#結論
OCI-評價利益增加10,000
淨利增加50,000


以下是期末結轉分錄:

4.期末結轉OCI

借:OCI-評價利益 10,000
貸:其他權益-FVOCI 10,000

5.結轉保留盈餘

借:處分金融資產利益 50,000
貸:保留盈餘 50,000

手機排版請見諒

--