Re: 關於大陸所得稅與年終獎金稅務處理 - 大陸工作

※ 引述《drama (OoooOooOooOOOoooO)》之銘言：
: 不好意思挖舊文出來問，因為我爬文找不到答案^^"
: 關於個人所得稅部分
: 我的問題在於，除基本工資以外，其他收入是否併入計算？

請參見國家統計局《關于工資總額組成的規定》第4條：
工資總額由下列六個部分組成：
（一）計時工資；
（二）計件工資；
（三）獎金；
（四）津貼和補貼；
（五）加班加點工資；
（六）特殊情況下支付的工資。

: 我看宅爸的文是提到，年終獎金可分別計算稅率
: 不過不太理解是否牽涉到總收入
: 例如有人身兼多份工作，每份收入都已經扣過稅
: 是否在年度報稅時，還要根據總收入計算是否要補稅或退稅呢？
: 因為據我所知，根據大陸的稅法
: 分開小額報比一起報稅率更低
: 而且工資所得稅的算法也不同
: 例如每月發的工資，和勞務報酬計算方式不同
: 如果按勞務報酬的方式分開幾筆來報，會比月工資扣的稅還要低

不一定，要看金額大小，分別試算。

: 我想知道的是
: 像這樣有多筆收入來源，但都已經有按照各部分規定扣過稅的情況
: 在年度報稅時，是否還會根據你的總收入多退少補呢？

國家稅務總局
《關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》

國稅發[2005]9號
成文日期：2005-01-21

各省、自治區、直轄市和計劃單列市地方稅務局，局內各單位：
　　為了合理解決個人取得全年一次性獎金征稅問題，經研究，現就調整征收個人所得稅的有關辦法通知如下：
　　一、全年一次性獎金是指行政機關、企事業單位等扣繳義務人根據其全年經濟效益和對雇員全年工作業績的綜合考核情況，向雇員發放的一次性獎金。
　　上述一次性獎金也包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據考核情況兌現的年薪和績效工資。
　　二、納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，并按以下計稅辦法，由扣繳義務人發放時代扣代繳：
　　（一）先將雇員當月內取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數確定適用稅率和速算扣除數。
　　如果在發放年終一次性獎金的當月，雇員當月工資薪金所得低于稅法規定的費用扣除額，應將全年一次性獎金減除“雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數。
　　（二）將雇員個人當月內取得的全年一次性獎金，按本條第（一）項確定的適用稅率和速算扣除數計算征稅，計算公式如下：
　　1.如果雇員當月工資薪金所得高于（或等于）稅法規定的費用扣除額的，適用公式為：
　　應納稅額=雇員當月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數
　　2.如果雇員當月工資薪金所得低于稅法規定的費用扣除額的，適用公式為：
　　應納稅額=（雇員當月取得全年一次性獎金-雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額）×適用稅率-速算扣除數
　　三、在一個納稅年度內，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。
　　四、實行年薪制和績效工資的單位，個人取得年終兌現的年薪和績效工資按本通知第二條、第三條執行。
　　五、雇員取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合并，按稅法規定繳納個人所得稅。
　　六、對無住所個人取得本通知第五條所述的各種名目獎金，如果該個人當月在我國境內沒有納稅義務，或者該個人由于出入境原因導致當月在我國工作時間不滿一個月的，仍按照《國家稅務總局關于在我國境內無住所的個人取得獎金征稅問題的通知》（國稅發〔1996〕183號）計算納稅。
　　七、本通知自2005年1月1日起實施，以前規定與本通知不一致的，按本通知規定執行。《國家稅務總局關于在中國境內有住所的個人取得獎金征稅問題的通知》（國稅發〔1996〕206號）和《國家稅務總局關于企業經營者試行年薪制后如何計征個人所得稅的通知》（國稅發〔1996〕107號）同時廢止。


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