銀行利息報稅的問題 - 福利

※ 引述《chucheng (用功~~~)》之銘言：
: 想請教一下有經驗的大大…
: 第一次報稅，對銀行利息有一點困擾
: 我明明有填W-8BEN了，可是銀行還是寄Interest Income來
: 我一直以為外國人(F-1 Visa)只要填了該表，就利息免稅了
: 是我誤會了嗎？
: 話說回來，我注意到寄了的利息好像只有算Saving / Checking
: CD都沒有寄來…難道，免稅的部份只有"定存"嗎？
: 感謝大家的幫忙
自問自答：
http://www.irs.gov/businesses/small/international/article/0,,id=129229,00.html
我也還在研究中…
下面是網路找到的資訊：
根據美國國稅局規定，自一九九三年起，凡是持有F (學生)、J (公費)、
M (觀光) 簽證的外籍學生，或是持J (訪問)、Q(交換) 的外籍學者，不論
是否有工作或收入，只要是暫時居留在美國，都必須向國稅局遞交一份
個人資料說明書 (Form 8843)，並申報聯邦稅表1040NR (U.S.
Nonresident Alien Income Tax Return)。

以往，報稅與留學生的關係，只涉及那些在美工作 (如助教、研究助理
等) 或有其他收入 (如獎學金) 的留學生；對於沒有工作或收入的同學，
則不必操心報稅的事情。但一九九三年起，卻要求所有F、J、M、Q 簽
證的外籍學生及學者，不僅必須申報稅表1040NR，而且必須繳交個人
資料說明書。

由於這項規定切身關係到每位來美的留學生，本文特將所有相關規定及
文件一一加以說明；希望能藉此提醒所有留學生重視且審慎地處理這個
問題，尤其是計畫將來在美求發展的同學，最好趁早和國稅局 (Internal
Revenue Service，簡稱IRS) 建立正確及持續的紀錄，以免造成以後申請
居留時的一些困擾。

確定報稅人身分

首先必須說明，國稅局所謂報稅人身分中的居民 (resident) 和
非居民(nonresident) 與移民局所說的有居留權的移民 (immigrant)
和非移民 (nonimmigrant) 有所不同。對移民局而言，凡持F、J、M、Q
簽證的外籍人士，都屬非移民(nonimmigrant)，但就國稅局的報稅身分而言
，卻未必盡然。1040NR 說明書 (Instructions for Form 1040NR)
及Publication 519 (U.S. Tax Guide for Aliens) 對居民及非居民有詳細的定義。

國稅局對居民所作的定義一般是:

凡是持有 F、J、M簽證的留學生來美時間超過五年者。
持J及Q簽證的訪問或交換學者來美時間超過二年者 (其中 Q簽證持有人
可將其曾持有過F、J或M簽證的時間併入計算)。
換句話說，就報稅身分而言，符合國稅局居民定義的J、F、M、Q簽證
的外籍人士，得選擇與美國居民相同的申報程序與福利，或繼續以非居
民身分申報稅務 (本文以下所指居民與非居民均就國稅局定義，而非
移民局規定，同學請勿混淆)。

非居民與居民在報稅時最主要的區別有下列四點:

非居民得自美國以外地區或國家的獎學金及收入都不必申報，但是如果
由學校提供的獎學金 (非學費減免的部份) 則一般要繳百分之十四的稅，
校方通常會先行扣繳。經過申請退稅後，合於退稅標準的部份，則可領回。
- 銀行的利息免稅 (在開戶時一定要先填寫一張W-8表格，說明自己是
non-resident alien 的免稅身分)，但是如果是購買美國政府債券或股票所得
的利息收入則必須繳稅 (flat rate 30%)。
- 非居民只能個別申報稅務 (separate return) 。 即使配偶也是留學生，
也不得聯合申報 (joint return)，而必須個別申報。有家眷的留學生也
- 不能將配偶和子女列入扶養寬減額 (dependency exemption)，
因此只能有個人寬減額 (personal exemption)。

非居民報稅無基本減免額 (standard deduction) 。
至於以居民身分申報的外籍人士，則和一般美國人一樣，所有收入
(即使是國外的獎學金)、銀行利息等都必須列入報稅項目。同時也要付FICA稅
，包括社會安全福利稅 (Social Security tax) 及醫療保險稅 (Medicare tax )和
失業救濟福利稅 (TUFA tax)。不過，如果能提出證明表示:

- 在簽證到期前一定會離開美國。
- 在自己國家或美國以外的國家有報稅義務或持續居留的記錄。
- 並無意長期居留在美國。

只要提供上述證明或相關文件，經過國稅局分區主管的核准後，就可以維持
非居民的報稅身份，繼續使用1040NR的稅表。因此符合居民報稅的同學在
申報時，必須先考慮清楚要以何種身份申報較為有利。

非居民身份報稅

由於美國法律規定報稅人必須有社會安全號碼(Social Security Number)或
個人報稅識別號碼(Individual taxpayer identification number, ITIN)。
一般而言，社會安全號碼可在抵美後向社會安全局(Social Security Administration)申請。
任何無法取得社會安全號碼的 F、J、M、Q 簽證持有人，
必須在報稅前即獲得他們的個人報稅識別號碼。申請 ITIN 必須填寫 W-7 表格寄至
Internal Revenue Service Center, Philadelphia, Pennsylvania 19255-0215。
由於申請 ITIN 需要最少三十天的時間，建議同學們儘早申請。

非居民報稅，須填具下列兩項表格（1）1040NR 或1040NR-EZ及（2）
個人資料表（Form 8843）。非居民可使用 1040NR-EZ （較簡易的表格）
，如果：（1）無扶養 (Dependent)；（2）在美只有薪資和獎學金收入；
（3）綜合所得淨額 (taxable income)低於五萬美元（其他相關規定請參照
1040NR-EZ 說明書）。非居民雖有利息收入但仍可使用 1040NR-EZ ，如果銀行利息
是免稅（請參照前頁 W-8表格之討論）。如果不符合使用 1040 NR-EZ 的規定，非居民
得使用 1040NR。 (有關稅務表格和表格說明書取得的方式，請參考後述之【報稅步驟】)

如前所述，根據國稅局的新規定，持 F、J、M、Q 簽證的非居民除了申報稅表（1040NR）
外，同時也要提供一份個人資料表 (Form 8843)。這份資料的主要作用在於配合 1040NR
稅表，證實申請人的非居民報稅身份。其中資料包括：

姓名、地址、社會安全號碼（或個人報稅識別號碼）。
護照號碼與國籍、簽證種類、號碼。
來美時間及預定居留時間。
學校、系別及指導教授姓名、地址、電話。
檢具上述資料，連同填好的1040NR稅表，寄到：
Internal Revenue Service Center
Philadelphia, Pennsylvania 19255-0215

至於申報的日期，只要相關的文件齊備後，愈早申請愈好（但不得早於一月一日）。對需要
申請退稅者，申請截止日期是四月十五日。而沒有任何收入所得者，也必須要填寫1040NR
稅表及個人資料卡，但收件截止的日期是六月十五日。

居民身份報稅

如果以居民身份報稅，則只須就個人的情況，填具下列三種表格之一即可,不必繳交個人資料。

1040EZ (Easy)：是最簡易的稅表，只要符合以下的幾點條件，就可以使用此表：（1）未婚；
（2）只須申請個人寬減額 (personal exemption)；（3）綜合所得淨額(taxable income)低於
五萬美元；（4）收入來源只有薪資、可課稅的獎學金，及銀行或其他投資所得的利息低於四百美元；
（5）只有標準扣除額，沒有其他分項扣除額 (itemized deduction)。
1040A ：和 1040EZ 相似的簡易表格，填表人的條件也差不多，最大的不同在於已婚者或是
有扶養子女的情況必須使用此表，以申請扶養人的寬減額。
1040 ：是最繁瑣的稅表，也是一般美國家庭使用的報稅單，項目多且複雜，扣除額的項目也較多。
報稅的步驟

至於報稅的步驟，本文僅以1040NR的填寫步驟為主，因為對留學生而言，使用1040NR 者為多數
且也較有利（以下討論也適用於1040NR-EZ）。原則上，誠實報稅及在合法的範圍內尋求個人的
最大權益是填表的兩大前題。從順序上來說，通常從聯邦稅表先著手，再填州稅表。

報稅的步驟如下：

索取表格：稅務表格 (Forms, 如 1040NR)，表格說明書 (Instructions, 如： Instructions for
Form 1040NR），報稅手冊（ Publications，如：外國人報稅須知（Publication 519），課稅
和免課稅收入（ Publications 525），聯邦所得稅須知（Publication172）可經由下列途徑取得：
1.學校圖書館或當地公共圖書館；2.國稅局各地辦公室 (Federal buildings）；3.打免費電話
1-800-TAX-FORM(1-800-829-3676)索取；4.自 IRS 網站上下載。
逐項填寫：稅表主要的項目有個人資料部分（姓名、地址、社會安全號碼或ITIN、婚姻狀況、國籍）
，收入所得部份（一般收入所得包括RA、TA所得都會列在W-2的薪資收入單上，而獎學金收入則列
在1042S收入單上），個人寬減額部份（每年金額都會調整，可向專業報稅人士、學生顧問詢問，或
自行查詢IRS網站資料），分項扣除額部份（對非居民而言，只有少數幾項可填寫，比如：事先被扣繳的稅
、慈善捐贈、意外損失或遭竊、某些因課業有關支出等，不過都必須填寫附表說明支出原因）。
每一個項目在說書上都會詳細解釋，最好逐條研讀後再填入。表格的最後一項就是查閱稅表上的
稅率並比對自己核算出的金額，如此便能得知自己應該要被繳稅或者退稅了。

關於獎學金的申報，凡是Graduate Assistantships （TA, RA, GA ），均須以薪資所得報稅，學費並
無法以「教育支出」（qualified educational expenses）抵稅。然而自學校所獲得的學費減免
（tuition remission or reductions）獎學金，可不必繳稅。

目前我國和美國並無稅務協定（Tax Treaty），因此，稅務表格、說明書和手冊中有關稅務協定的
部份並不適用。
核對與存底：稅表的附頁還有一項是有關填表人在居留的資料，例如預定居留時間、或有無國外
收入來源等等，對於與自己無關的問題，可以寫上N/A (Not Applicable ) ，填完這一項，就算是
完成了填表步驟；當然，最重要的工作就是將所有的相關文件都檢查過，一一附上，免得又增加
以後補寄的麻煩。最後，也別忘了一定要將所有表格文件影印一份自己保存，以備將來參考或者
國稅局有任何疑問時查詢用。

截止時期：報稅的最後期限是四月十五日，但是如果儘早寄出，就可以早日收到退稅支票（約十週之內）
。如無法在四月十五日前完成報稅，你可以利用Form 4868在四月十五日之前延長四個月的報稅期限。
至於沒有任何收入的報稅人，其1040NR稅表及資料卡，只要在六月十五日以前寄出即可。
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