留住台幹 薪資發放節稅有竅門 - 人資

大陸稅務局逐漸加重對台幹個人所得稅的查核力道，會計專家指出，公司可將薪資以免
稅福利的名義支出，並按季發放年終獎金，可有效降低台幹的個人稅負，留住人才。

安永會計師事務所日前舉辦「派駐中國大陸人員稅務之規劃與管理」研討會，安永華明
會計師事務所深圳分所高級經理彭紹龍指出，大陸針對外派到當地的人員提供多項免稅
福利，像是實支實付或由公司直接支付的房租、一年兩次的返國休假旅費、搬家及安置
費用、子女在大陸地區就學的教育費用，以及食膳和洗衣費用，只要在聘僱合約中明訂
公司提供這些福利，再憑正式的稅務發票，就可以列為免稅項目。

舉例來說，如果一位台幹月薪人民幣5萬元，每月稅負由個人負擔，在未享有其他福利
的情況下，每月要繳人民幣10,185元的個人所得稅，但公司若規劃得宜，將現金薪資定
為人民幣35,000元、房屋費用補償1萬元、食膳和洗衣費用5,000元，該台幹每個月的個
人所得稅就可以降低為人民幣6,175元，每年可節稅48,120元。

由於這些福利會因工作的地點、本身的職位而有很大的差異，大陸目前並無規定可扣抵
的金額有多少，只要在合理的範圍內應可接受，不過特別要注意，返國休假旅費只給員
工本身，不包括眷屬，若是給機票，一年只能給兩張，第三張機票就要繳稅。另外如果
公司有請人為台幹打掃住處，也不可以算在免稅福利範圍，建議可以把打掃費包含在房
租內，就可以視為免稅福利。

彭紹龍指出，假設公司每年度要給員工的年終獎金是人民幣20萬元，若每季發放5萬元，
則該筆獎金會併入當月的工資計算，原本薪資5萬元的員工，領到季節獎金時，所得會變
成10萬元，而大陸的個人所得稅和台灣一樣是採取累進稅率，所以加計年終獎金後，要
適用的稅率也會跟著提高。不過，大陸在2005年初頒布一項年終獎金的租稅優惠，勞工
獲得的年終獎金可和每月工資分開計算稅額，還可將年終獎金分散至12個月份，每月分
配金額如在10萬元以下者，只要適用20%的稅率課稅即可。以本案例來說，全年20萬元
年終獎金，分散至每個月後，每月金額不到1.7萬元，可以省很多稅。

溫志光指出，如果台幹的薪資是由大陸公司認列，不論居留在大陸的天數，只要有受僱
所得，都要課稅。如果薪水是從台灣公司給付，且沒有向大陸公司認費用，則該員工在
大陸地區居留90天以下，免課個人所得稅；但已超過90天，就要按居留天數計算所得稅
。特別要注意的是，就算在大陸地區沒有固定住所，但已經連續五年都以稅務居民的身
分申報個人所得稅，從第六年起，全球的所得都會納入大陸的課稅範圍，包括台灣的所
得。

【2008/01/31 經濟日報】

http://www.jbjob.com.tw/Content.aspx?Source=User&NewsID=6507

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